Pytanie postawione w ramach wydania interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z dnia 4 listopada 2024 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.665.2024.4.MŻ), dotyczącej odliczenia VAT z faktury bez numeru NIP nabywcy.
Czy możliwe jest odliczenie VAT naliczonego z takich faktur, pomimo braku NIP nabywcy? Wnioskodawczyni uznała, że brak NIP to jedynie wada techniczna, pod warunkiem, że towary czy usługi były wykorzystywane w czynnościach opodatkowanych (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT)
Kluczowy wątek interpretacji
Stan faktyczny
Podatniczka prowadzi działalność gospodarczą polegającą na wynajmie mieszkań. Media (prąd, gaz) kupowała jako osoba prywatna, co skutkowało otrzymywaniem faktur bez NIP, a jedynie z danymi osobowymi. Media były następnie refakturowane najemcom wraz z VAT-em, ponieważ służyły działalności opodatkowanej (wynajem)
Dyrektor KIS przyznał, że:
- zasadniczo faktura powinna zawierać NIP nabywcy zgodnie z art. 106e ust. 1 ustawy o VAT, lecz jego brak nie wyklucza prawa do odliczenia.
- brak NIP to wadliwość techniczna, która nie wpływa na prawo do odliczenia, o ile faktura dokumentuje rzeczywiste zdarzenie gospodarcze i towary/usługi są użyte w działalności opodatkowanej.
- taka faktura powinna jednak zostać – w miarę możliwości – skorygowana, by prawidłowo odzwierciedlała transakcję z prawidłowo oznaczonymi podmiotami.
Ocena i praktyczne uwagi
KIS widzi faktury bez NIP jako wady formalne, ale nie de facto dyskwalifikujące odliczenie VAT, jeśli zachowana jest merytoryczna zgodność transakcji. Nie miej jednak Dyrektor KIS zwrócił uwagę na realizm stosowanie przepisów. Uznano bowiem, że nie każda niewielka niezgodność formalna powinna odbierać podatnikowi prawo do odliczenia, o ile intencje i dane materialne są jasne i weryfikowalne. Pomimo wydawałoby się przyjęcia bardzo liberalnego podejścia w ocenie prawa do odliczenia podatku vat, organ wyraźnie wskazuje na potrzebę skorygowania faktur, aby odpowiadały one formalnym wymogom.
Interpretacja KIS z 4 listopada 2024 r. (0114-KDIP1-1.4012.665.2024.4.MŻ) otwiera praktyczną drogę do odliczenia VAT z faktur, które formalnie są wadliwe (brak NIP), ale merytorycznie dokumentują realne zdarzenie gospodarcze. Podkreśla jednocześnie konieczność poprawy takich dokumentów w celu zapewnienia zgodności formalnej.